Czym jest spółka komandytowa na tle innych form działalności?
Spółka komandytowa jest to spółka prawa handlowego, uregulowana w ustawie Kodeks spółek handlowych. Spółka komandytowa jest spółką osobową, podobnie jak spółki jawne czy partnerskie (w odróżnieniu od spółki cywilnej regulowanej przez Kodeks cywilny). Jej istotą jest występowanie dwóch kategorii wspólników:
- komplementariuszy, którzy odpowiadają za zobowiązania spółki bez ograniczenia,
- komandytariuszy, których odpowiedzialność jest ograniczona do wysokości tzw. sumy komandytowej.
Ważne: spółka komandytowa powstaje z chwilą wpisu do rejestru przedsiębiorców KRS (nie wystarczy samo zawarcie umowy). Należy pamiętać, że osoby, które działały w imieniu spółki komandytowej po jej zawiązaniu, a przed jej wpisem do rejestru, odpowiadają solidarnie
Firma (nazwa) spółki komandytowej
Firma (nazwa) spółki komandytowej powinna zawierać nazwisko jednego lub kilku komplementariuszy oraz dodatkowe oznaczenie „spółka komandytowa”. Dopuszczalne jest używanie skrótu „sp.k.”.
Nazwisko komandytariusza nie może być zamieszczane w firmie spółki. W przypadku zamieszczenia nazwiska lub firmy (nazwy) komandytariusza w firmie spółki, komandytariusz ten odpowiada za zobowiązania spółki komandytowej wobec osób trzecich tak jak komplementariusz. Ważne jest, aby przy reprezentowaniu spółki lub działaniu w jej imieniu posługiwać się pełną nazwą, by nie wprowadzać kontrahentów w błąd.
Wspólnik w spółce komandytowej – kim jest komplementariusz?
Wspólnikami spółki komandytowej mogą być zarówno osoby fizyczne, jak i osoby prawne (np. inna spółka z ograniczoną odpowiedzialnością).
Komplementariusz
Firma (nazwa) spółki komandytowej powinna zawierać nazwisko jednego lub kilku komplementariuszy oraz dodatkowe oznaczenie „spółka komandytowa”. Dopuszczalne jest używanie skrótu „sp.k.”.
Nazwisko komandytariusza nie może być zamieszczane w firmie spółki. W przypadku zamieszczenia nazwiska lub firmy (nazwy) komandytariusza w firmie spółki, komandytariusz ten odpowiada za zobowiązania spółki komandytowej wobec osób trzecich tak jak komplementariusz. Ważne jest, aby przy reprezentowaniu spółki lub działaniu w jej imieniu posługiwać się pełną nazwą, by nie wprowadzać kontrahentów w błąd.
Komandytariusz
Komandytariusz jest wspólnikiem pasywnym – zazwyczaj nie prowadzi spraw spółki komandytowej i nie reprezentuje jej (chyba że umowa stanowi inaczej). Komandytariusz może reprezentować spółkę jedynie jako pełnomocnik. Jego odpowiedzialność za zobowiązania spółki jest ograniczona do wysokości sumy komandytowej, wskazanej w umowie spółki. Oznacza to, że komandytariusz odpowiada za zobowiązania spółki jedynie do zadeklarowanej kwoty. Po wniesieniu wkładu o wartości równej lub wyższej niż suma komandytowa, jest on wolny od osobistej odpowiedzialności za długi spółki.
Potrzebujesz porady?
Opisz swoje pytanie i zostaw swoje dane kontaktowe, a nasz menedżer skontaktuje się z Tobą.
Umowa spółki komandytowej i rejestracja spółki – jak założyć spółkę komandytową?
Co do zasady należy sporządzić umowę spółki w formie aktu notarialnego, co wynika z przepisów Kodeksu spółek handlowych. Wyjątkiem od tej zasady jest rejestracja spółki przy wykorzystaniu wzorca umowy udostępnionego w Portalu S24. Wtedy umowa spółki opatrywana jest kwalifikowanym podpisem elektronicznym lub podpisem Profilem Zaufanym.
Umowa spółki powinna być zawarta precyzyjnie i określać m.in.:
- firmę (nazwę) spółki,
- siedzibę i przedmiot działalności (formy działalności),
- czas trwania spółki, jeżeli jest oznaczony,
- wkłady wnoszone przez wspólników i ich wartość (wartość wniesienia do spółki wkładu),
- wysokość sumy komandytowej dla każdego komandytariusza,
- zasady reprezentacji i prowadzenia spraw spółki,
- zasady podziału zysku i uczestnictwa w stratach.
Dobrze skonstruowane postanowienia umowy mają kluczowe znaczenie dla bezpieczeństwa wspólników i ograniczenia przyszłych sporów, a także ewentualnych zmian w umowie spółki. Aby skutecznie założyć spółkę komandytową, należy dopełnić wszystkich formalności w KRS.
Spółka komandytowa – wady i zalety. Jakie są wady spółki komandytowej i jak ją opodatkować?
Odpowiedzialność spółki komandytowej - zaleta
Za zobowiązania spółki w pierwszej kolejności odpowiada sama spółka całym swoim majątkiem (płaci spółka). Dopiero gdy egzekucja z majątku spółki okaże się bezskuteczna, wierzyciel może sięgnąć do majątku komplementariusza (który ponosi pełną odpowiedzialność za zobowiązania spółki). Odpowiedzialność komandytariusza jest ograniczona do wysokości sumy komandytowej i co do zasady wygasa w zakresie, w jakim wniósł on wkład odpowiadający sumie komandytowej (jedynie do wysokości sumy komandytowej).
Podatki i księgowość – wada
Analizując wady i zalety, trzeba wspomnieć o fiskusie. Spółka komandytowa podlega opodatkowaniu CIT, co jest istotną zmianą w ostatnich latach (CIT spółka komandytowa). Oznacza to podwójne opodatkowanie zysku (raz na poziomie spółki, drugi raz przy wypłacie dywidendy wspólnikom), choć istnieją mechanizmy odliczeń dla komplementariuszy. Ponadto każda spółka komandytowa musi prowadzić pełną księgowość – spółka komandytowa musi prowadzić księgi rachunkowe, co podnosi koszty obsługi w porównaniu do prostszych form prowadzenia działalności. Dodatkowo wspólnicy muszą płacić składki ZUS (składka zdrowotna). Niestety, spółka komandytowa ma swoje wady, do których należy właśnie skomplikowany sposób, by ją optymalnie opodatkować.
Jak kancelaria SIIAMI pomaga założyć spółkę komandytową, sporządzić umowę spółki i zoptymalizować podatek?
Kancelaria oferuje kompleksowe wsparcie prawne w zakresie spółek handlowych, w szczególności poprzez:
- doradztwo przy wyborze optymalnej formy prawnej (założenia spółki), z uwzględnieniem planowanego modelu biznesowego oraz zakresu odpowiedzialności wspólników,
- przygotowanie lub analizę projektu umowy spółki komandytowej, w tym precyzyjne określenie wkładów, sumy komandytowej, zasad reprezentacji oraz podziału zysku i strat,
- wsparcie w prawidłowym ukształtowaniu ról komplementariuszy i komandytariuszy, tak aby zminimalizować ryzyko osobistej odpowiedzialności wspólników (komplementariusz odpowiada),
- kompleksową obsługę procesu rejestracji spółki w Krajowym Rejestrze Sądowym, w tym przygotowanie niezbędnych dokumentów i wniosków,
- bieżące doradztwo prawne na etapie funkcjonowania spółki,
- reprezentację w postępowaniach sądowych i pozasądowych,
- wsparcie w zakresie zagadnień podatkowych (podatek dochodowy, sposób opodatkowania) i organizacyjnych, mające na celu zwiększenie bezpieczeństwa prawnego i efektywności działalności spółki.
Warto wspomnieć o popularnej strukturze hybrydowej: spółka z ograniczoną odpowiedzialnością spółka komandytowa (często zapisywana jako sp. z o.o. sp.k.). Jest to spółka osobowa mająca za komplementariusza osobę prawną (sp. z o.o.). Taki model pozwala na to, by jedynym podmiotem ponoszącym nieograniczoną odpowiedzialność była sama spółka kapitałowa, co chroni majątek prywatny osób fizycznych będących komandytariuszami. W tym modelu to sp. z o.o. odpowiada za długi i zarządza spółką komandytową.
Wspólnicy w takiej konfiguracji mogą czerpać korzyści z zysku spółki komandytowej. Komandytariusz uczestniczy w zysku spółki proporcjonalnie do wkładu, chyba że umowa stanowi inaczej. Należy jednak pamiętać, że przypadku spółki komandytowej proces likwidacji jest sformalizowany. Do rozwiązania spółki wymagane jest przeprowadzenie likwidacji (chyba że wspólnicy uzgodnią inny sposób zakończenia działalności), co obejmuje spłatę zobowiązania spółki i podział majątku. Jeśli spółka komandytowa przestała realizować swoje cele, warto skonsultować się z ekspertami SIIAMI, by bezpiecznie zamknąć biznes lub przekształcić go w inną formę.
