Podatek CIT dla spółki z o.o. (podatek dochodowy od osób prawnych)
Podstawowym podatkiem dla spółki z o.o. w Polsce jest CIT, czyli podatek od dochodów spółki. Jego standardowa stawka wynosi 19%, jednak małe przedsiębiorstwa (o rocznym obrocie do 2 000 000 euro) mogą płacić znacznie mniej – tylko stawki 9 %.
Istnieje jednak pewien niuans, który specjaliści nazywają „podwójnym opodatkowaniem”: każdy wspólnik wypłacając środki z firmy w formie dywidendy musi także zapłacić podatek dochodowy – już jako osoba fizyczna. Stawka tego podatku jest wysoka – 19%. Oznacza to, że z tego samego dochodu podatki trzeba zapłacić dwukrotnie – najpierw jako firma, a następnie jako osoba fizyczna.
Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym
Założyciele firmy mają także możliwość wypłaty sobie środków w formie wynagrodzenia – wynagrodzenia za zarządzanie („uchwały”). W tym przypadku również trzeba płacić podatek. Jego stawka wynosi od 12% do 32%, a progiem jej podwyższenia jest kwota wypłat w wysokości 120 tysięcy złotych. Wynagrodzenia są kosztem firmy, co pozwala obniżyć podstawę opodatkowania spółki.
Estoński CIT
Niektóre firmy wybierają estoński CIT (estoński model opodatkowania dochodu) – jest to szczególny system podatkowy, w którym podatek od dochodów osób prawnych (CIT) nie jest płacony od uzyskanego dochodu od razu, lecz dopiero w momencie jego podziału, na przykład przy wypłacie dywidend.
Stawka estońskiego CIT jest o 1% wyższa niż stawki tradycyjnego opodatkowania. Nie determinuje to jednak ostatecznego obciążenia podatkowego, ponieważ istotne są także następujące czynniki:
- co jest wliczane do podstawy opodatkowania,
- oraz jak opodatkowana jest wypłata zysku.
Tylko uwzględniając te czynniki można określić ostateczne obciążenie podatkowe, jakie ponoszą wspólnicy spółki z o.o (akcjonariusze) firmy.
Przykład:
Załóżmy, że firma nie jest małym podatnikiem i wypłaca cały zysk w formie dywidend.
Tradycyjne opodatkowanie: Podatek dochodowy (CIT): 5 000 000 × 19% = 950 000 zł
Podatek od dywidend (PIT, podatek dochodowy od osób fizycznych – akcjonariuszy): (5 000 000 − 950 000) × 19% = 4 050 000 × 19% = 769 500 zł
Łączne obciążenie podatkowe: 950 000 + 769 500 = 1 719 500 zł. To jest równowartość 34,39% zysku.
Model estoński CIT: Podatek przy podziale zysku (CIT): 5 000 000 × 20% = 1 000 000 zł
Podatek od dywidend (PIT): Zgodnie z mechanizmem odliczenia podatku (odliczenie podatku), stosowana jest obniżona efektywna stawka. Przykładowe wyliczenie: 5 000 000 × 5% = 250 000 zł
Łączne obciążenie podatkowe: 1 000 000 + 250 000 = 1 250 000 zł To około 25% zysku.
Przy pełnej wypłacie zysku estoński CIT okazuje się korzystniejszy – łączne obciążenie podatkowe jest niższe o około 9 punktów procentowych, nawet pomimo wyższej stawki CIT (20% wobec 19%).
Składki do ZUS
Oprócz CIT, każda firma w Polsce płaci składki do ZUS – ubezpieczeniowe i emerytalne za swoich pracowników. Jeśli założyciel firmy również chce mieć ubezpieczenie zdrowotne i emerytalne, może zarejestrować w funduszu swój kontrakt menedżerski i opłacać składki za siebie.
Stawka podatku VAT
Jeszcze jednym ważnym podatkiem dla Spółki z o.o. jest VAT, czyli podatek od wartości dodanej. Zasadniczo jest to pośredni podatek, który firma wlicza w cenę swoich towarów lub usług, a płacą go jej klienci (nabywcy). W Polsce podstawowa stawka VAT wynosi 23%, jednak w niektórych branżach obowiązują stawki preferencyjne (5% i 8%), a przy eksporcie do innych krajów UE stosowana jest stawka zerowa. Warto też zauważyć, że osoby prawne, których roczny obrót jest niższy niż 200 tysięcy złotych, mogą być zwolnione z płacenia VAT.
Potrzebujesz porady księgowej?
Opisz swoje pytanie i zostaw swoje dane kontaktowe, a nasz menedżer skontaktuje się z Tobą.
Wypłata dywidend członkom zarządu w spółce z o.o
Wypłata dywidend dla zarządu spółki to jeden z kluczowych elementów funkcjonowania każdej firmy, w której wspólnicy oczekują zysków z zainwestowanego kapitału. Proces ten rozpoczyna się od sporządzenia sprawozdania finansowego i ustalenia wysokości zysku, jaki spółka osiągnęła w danym roku obrotowym. Następnie wspólnicy, podczas zgromadzenia, podejmują uchwałę o podziale zysku i przyznaniu dywidendy. Ważne jest, aby pamiętać, że wypłata dywidend może być dokonana tylko z realnych, zatwierdzonych zysków i musi być poprzedzona odpowiednimi formalnościami księgowymi oraz prawnymi. Ostatecznie, po zatwierdzeniu uchwały, środki są przekazywane wspólnikom proporcjonalnie do ich udziałów w kapitale spółki.
Wypłata wynagrodzenia wspólnikom
Wypłata wynagrodzenia członkowi zarządu w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością odbywa się najczęściej na podstawie uchwały zgromadzenia wspólników, która określa wysokość wynagrodzenia, termin i częstotliwość jego wypłaty. Wynagrodzenie to nie jest uzależnione od zysku spółki, więc może być wypłacane nawet wtedy, gdy firma wykazuje stratę. Uchwała tworzy podstawę prawną do wypłaty i ustala warunki, a sama wypłata jest realizowana przez spółkę zgodnie z jej postanowieniami. wynagrodzenie członku zarządu można wypłacić również na podstawie umowy o pracę lub umowy cywilnoprawnej (np. kontraktu menadżerskiego).
Pod względem formalnym, wypłata wynagrodzenia członka zarządu wiąże się z koniecznością prawidłowego udokumentowania, rozliczenia podatkowego oraz, w razie zatrudnienia na umowę o pracę, zgłoszenia do ZUS i opłacenia składek ubezpieczeniowych. Wynagrodzenie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym, a płatnik (spółka) zobowiązany jest do przekazania zaliczki na podatek do urzędu skarbowego. Wypłacane środki są proporcjonalne do ustalonego wynagrodzenia, a formalne działania podejmuje rada nadzorcza lub pełnomocnik zgodnie z uchwałą wspólników.
Jak uniknąć podwójnego opodatkowania spółki z o.o
Podwójne opodatkowanie w spółce z o.o. wynika z faktu, że spółka posiada osobowość prawną i jest płatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych (CIT) od swojego dochodu. Następnie, gdy zysk spółki jest wypłacany wspólnikom w formie dywidendy, wspólnicy muszą zapłacić drugi podatek dochodowy (PIT) od otrzymanej dywidendy. W praktyce oznacza to, że ten sam dochód jest opodatkowany dwukrotnie: najpierw na poziomie spółki, potem na poziomie wspólnika.
Dochód wypracowany przez spółkę jest jej własnością, więc wspólnicy nie mogą swobodnie wypłacać pieniędzy bez podstawy prawnej. Każda wypłata musi być odpowiednio udokumentowana i rozliczona podatkowo.
Podwójne opodatkowanie można ograniczyć, stosując mechanizmy takie jak wynagrodzenie dla członków zarządu czy inne formy wynagrodzeń, które są kosztem dla spółki i zmniejszają jej podstawę opodatkowania. Wypłacanie wynagrodzenia wspólnikom w formie np. umowy o pracę, umowy zlecenia lub wynagrodzenia członka zarządu pozwala przenieść część dochodu ze spółki do wspólników bez konieczności podwójnego opodatkowania dywidendy. Dzięki temu spółka pomniejsza swój dochód do opodatkowania CIT, a wspólnik otrzymuje wynagrodzenie, które jest jego przychodem do opodatkowania PIT jednorazowo.
Jak SIIAMI może pomóc Twojemu biznesowi
Nasi prawnicy zalecają, aby przed rozpoczęciem działalności gospodarczej dokładnie przeanalizować, jakie podatki płaci „spółka” i która forma działalności będzie dla Ciebie korzystniejsza. Można to zrobić samodzielnie lub skorzystać z pomocy specjalistów. Należy jednak pamiętać, że doradztwo w zakresie optymalizacji podatków w Polsce mogą świadczyć wyłącznie doradcy podatkowi posiadający odpowiednie uprawnienia.
Nasi prawnicy Siiami mogą pomóc Ci w rejestracji Spółki lub jednoosobowej działalności JDG, a także zapewnić wsparcie prawne i księgowe na każdym etapie działalności firmy.
Oferujemy także możliwość współpracy z Doradcą Podatkowym, który może pomóc w optymalizacji podatków, czyli w efektywnym opodatkowaniu działalności spółki. Skontaktuj się z nami, uzupełni formularz poniżej i uzyskaj konsultację.
