Mały ZUS: ulga dla początkujących przedsiębiorców
Mały ZUS to możliwość opłacania obniżonych składek na ubezpieczenia społeczne przez pierwsze 24 pełne miesiące kalendarzowe prowadzenia działalności gospodarczej.
Kto może skorzystać z Mały ZUS w 2026 r. :
- Osoby zakładające działalność gospodarczą po raz pierwszy.
- Przedsiębiorcy wznawiający działalność po przerwie trwającej co najmniej 60 miesięcy.
Ważnym warunkiem jest to, że przedsiębiorca nie może świadczyć usług na rzecz swojego byłego pracodawcy (u którego był zatrudniony w bieżącym lub poprzednim roku) w zakresie tych samych obowiązków, które wykonywał jako pracownik.
Wysokość składek (2026 rok): Podstawa wymiaru składek wynosi 30% minimalnego wynagrodzenia. Od stycznia 2026 roku minimalne wynagrodzenie w Polsce wynosi 4 806 zł, co oznacza, że podstawa wymiaru składek to 1 441,80 zł. Łączna kwota składek (emerytalnej, rentowej, wypadkowej oraz dobrowolnej chorobowej) wynosi około 456,18 zł miesięcznie (lub 420,86 zł bez dobrowolnej składki chorobowej).
Mały ZUS Plus: wsparcie dla małych firm
Mały ZUS Plus to dobrowolne rozwiązanie dla przedsiębiorców, którzy wykorzystali już klasyczny Mały ZUS lub inne ulgi na start.
Podstawowe warunki przystąpienia:
Limit przychodu: Roczny przychód z działalności za poprzedni rok kalendarzowy nie może przekroczyć 120 000 zł.
Okres prowadzenia działalności: W poprzednim roku działalność musiała być prowadzona przez co najmniej 60 dni.
Wyłączenia: Z ulgi nie mogą skorzystać osoby rozliczające się w formie karty podatkowej z jednoczesnym zwolnieniem z VAT oraz niektóre kategorie przedsiębiorców (np. twórcy, artyści, wspólnicy w określonych typach spółek).
Jak obliczane są składki: W przeciwieństwie do klasycznego Małego ZUS, w programie Mały ZUS Plus wysokość składek zależy od zysku za poprzedni rok.
- Najpierw oblicza się przeciętny miesięczny dochód.
- Następnie mnoży się go przez współczynnik 0,5.
- Otrzymana kwota stanowi podstawę wymiaru składek, przy czym nie może być niższa niż 30% minimalnego wynagrodzenia ani wyższa niż 60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia w gospodarce narodowej.
Maksymalna kwota składek w 2026 roku w ramach tej ulgi może wynosić około 1926,76 zł (z dobrowolnym ubezpieczeniem chorobowym).
Potrzebujesz porady?
Opisz swoje pytanie i zostaw swoje dane kontaktowe, a nasz menedżer skontaktuje się z Tobą.
Różnica między Małym ZUS a Ulga na start
Różnica między Małym ZUS a Ulga na start dotyczy zakresu ubezpieczenia, okresu obowiązywania oraz warunków przyznania. Choć obie formy wsparcia są skierowane do nowych przedsiębiorców, stanowią różne etapy okresu ulgowego.
Porównanie Mały ZUS i Mały ZUS Plus w 2026
Kolejność: Z ulg tych nie można korzystać jednocześnie. Najpierw przedsiębiorca wykorzystuje 24 miesiące Małego ZUS, a następnie może przejść na Mały ZUS Plus.
Okres obowiązywania: Mały ZUS Plus przysługuje maksymalnie przez 36 miesięcy w ciągu ostatnich 60 miesięcy prowadzenia działalności.
Składka zdrowotna: Żadna z ulg nie obejmuje składki zdrowotnej – jest ona zawsze opłacana w pełnej wysokości.
Co się stanie, jeśli roczny przychód przekroczy 120 000 zł?
Jeżeli roczny przychód przedsiębiorcy za poprzedni rok kalendarzowy przekroczy 120 000 zł, traci on prawo do korzystania z Małego ZUS Plus.
Utrata prawa do ulgi: Przekroczenie limitu przychodu automatycznie oznacza konieczność przejścia na opłacanie pełnych składek ZUS (tzw. duży ZUS).
Różnica między przychodem a dochodem: Limit 120 000 zł dotyczy przychodu (czyli sumy wpływów przed odliczeniem kosztów), natomiast wysokość składek w ramach Małego ZUS Plus ustalana jest na podstawie dochodu.
Proporcjonalny limit: Jeżeli działalność była prowadzona krócej niż cały rok (ale co najmniej 60 dni), limit 120 000 zł ustala się proporcjonalnie do liczby dni prowadzenia działalności. Przekroczenie tego limitu również skutkuje utratą uzyskania ulgi.
Przejście na pełne składki: W przypadku przekroczenia limitu przedsiębiorca musi opłacać składki od podstawy wynoszącej co najmniej 60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia. Dla porównania, maksymalna składka w Małym ZUS Plus w 2025 roku wynosi około 1 646 zł, natomiast pełne składki są znacząco wyższe.
Wpływ na przyszłe prawo do ulgi: Z Małego ZUS Plus można korzystać przez maksymalnie 36 miesięcy w ciągu 60 miesięcy prowadzenia działalności. Jeśli przedsiębiorca przestanie spełniać kryterium przychodowe, będzie mógł ponownie skorzystać z ulgi dopiero wtedy, gdy jego roczny przychód ponownie spadnie poniżej 120 000 zł oraz nie wyczerpie limitu 36 miesięcy.
Przekroczenie limitu przychodu oznacza zatem automatyczne zakończenie korzystania z ulgi w kolejnym roku kalendarzowym. Składka zdrowotna w każdym przypadku pozostaje obowiązkowa w pełnej wysokości.
| Ulga na start | Mały ZUS (składki preferencyjne) | |
|---|---|---|
| Zakres składek i ubezpieczenia | jest to pierwszy etap wsparcia dla nowych firm. Najważniejszą cechą tej ulgi jest brak obowiązku opłacania składek na ubezpieczenia społeczne (emerytalnej, rentowej i wypadkowej). Przedsiębiorca opłaca wyłącznie składkę zdrowotną. | przedsiębiorca ma obowiązek opłacania składek społecznych, ale na obniżonej podstawie wynoszącej 30% minimalnego wynagrodzenia. W 2026 roku daje to około 456,18 zł miesięcznie (z dobrowolną składką chorobową). |
| Okres obowiązywania ulgi Mały ZUS i Ulgi na start | przysługuje przez 24 pełne miesiące kalendarzowe. | obowiązuje przez pierwsze 6 pełnych miesięcy prowadzenia działalności. |
| Warunki i wymagania | Obie ulgi mają podobne ograniczenia, a Mały ZUS najczęściej następuje po zakończeniu Ulgi na start. Mały ZUS przysługuje osobom zakładającym działalność po raz pierwszy lub po przerwie trwającej co najmniej 60 miesięcy. W obu przypadkach obowiązuje zasada, że nie można świadczyć usług na rzecz byłego pracodawcy w zakresie tych samych obowiązków, które wykonywało się jako pracownik w bieżącym lub poprzednim roku. | |
| Cechy wspólne | Składka zdrowotna: Żadna z tych ulg nie zwalnia z obowiązku opłacania składki zdrowotnej. Składka ta zawsze jest opłacana w pełnej wysokości i zależy od wybranej formy opodatkowania. Kolejność: Przedsiębiorca może najpierw skorzystać z Ulgi na start, następnie przejść na Mały ZUS (na 24 miesiące), a później – jeśli spełni warunki przychodowe – na Mały ZUS Plus (do 36 miesięcy). Ulga na start jest więc rozwiązaniem na samym początku działalności, natomiast Mały ZUS to kolejny etap stopniowego przechodzenia do pełnych składek. | |
Zmiany od 2026 roku
Od 1 stycznia 2026 r. zaczynają obowiązywać nowe zasady korzystania z Małego ZUS Plus. Zmiany od 2026 r. dotyczą sposobu liczenia 60 miesięcy prowadzenia działalności gospodarczej oraz limitu 36 miesięcy kalendarzowych ulgi.
Z Małego ZUS Plus 2026 r. można skorzystać maksymalnie przez 36 miesięcy w ramach 60 miesięcy prowadzenia działalności. Po wykorzystaniu limitu 36 miesięcy ulgi, przedsiębiorca wraca do pełnych składek, a po zakończeniu 60-miesięcznego cyklu może ponownie skorzystać z ulgi – o ile spełni ustawowe warunki.
Warto pamiętać, że ZUS Plus zależy od dochodu, a podstawa wymiaru składek w małym ZUS nie może być niższa niż 30% minimalnego wynagrodzenia. Wysokość składek musi mieścić się w ustawowych granicach minimalnych i maksymalnych obowiązujących w roku 2026.
Aby płacić niższe składki, przedsiębiorca musi zgłosić się bezpośrednio do ZUS (np. poprzez formularz ZUS ZUA) oraz dopełnić obowiązków zgłoszeniowych i rozliczeniowych w ZUS. W przypadku zgłoszenia od lutego 2026 r. termin upływa 7 lutego 2026 r.
Dlaczego warto wybrać SIIAMI do prowadzenia księgowości
W rozmowach z klientami, którzy przeszli do nas z innych biur rachunkowych, zauważyliśmy kilka elementów, które wyróżniają SIIAMI na polskim rynku.
Najważniejsze zalety naszej firmy:
Indywidualne wsparcie – Każdemu klientowi przydzielamy osobistego opiekuna, który szybko odpowiada na pytania i koordynuje kontakt z księgowym. Dzięki temu nie ma sytuacji, w których pilna sprawa pozostaje bez odpowiedzi.
Doświadczenie i profesjonalizm – SIIAMI posiada bogate doświadczenie w obsłudze firm o różnej skali i z różnych branż, co pozwala nam skutecznie rozwiązywać nawet najbardziej złożone przypadki.
Bezpieczeństwo danych – Działamy zgodnie z polskim prawem w zakresie ochrony danych finansowych i osobowych. Wszystkie informacje są przesyłane i przechowywane w formie zaszyfrowanej, co gwarantuje pełną poufność.
Transparentne ceny – Nie stosujemy ukrytych opłat. Warunki współpracy są jasne i przejrzyste, a pakiet usług można w każdej chwili rozszerzyć.
Wsparcie na każdym etapie – Pomagamy zarówno nowym przedsiębiorcom rejestrującym działalność w Polsce, jak i stałym klientom rozwijającym swój biznes.
Wysoka jakość obsługi – Naszym celem jest to, aby klienci mogli skupić się na rozwoju firmy, mając pewność, że księgowość prowadzona jest prawidłowo, a wszystkie deklaracje składane są terminowo.
Jeśli planujesz zmianę księgowego, powierz ten proces specjalistom z SIIAMI. Pomożemy Ci przejść przez niego szybko, sprawnie i bez zbędnych formalności. Zostaw swoje dane w formularzu kontaktowym, a nasi menedżerowie skontaktują się z Tobą i odpowiedzą na wszystkie pytania.
